Skip and go to content

Fiscale update – Circulaire 2025/C/23: btw-aftrek alsnog mogelijk na vervaltermijn bij verbeterend stuk

Date

Jun 4, 2025

De FOD Financiën verduidelijkt in de circulaire nr. 2025/C/23 van 28 april 2025 de toepassing van het arrest Biosafe (HvJ EU, C-8/17). In bepaalde gevallen kan een belastingplichtige-afnemer alsnog het recht op btw-aftrek uitoefenen, ook nadat de driejarige vervaltermijn is verstreken, maar onder strenge voorwaarden. Zorg dus zeker dat u bepaalde valkuilen vermijdt.

Wat u moet weten:

Toepassingsvoorwaarden:

De btw-aftrek kan alsnog worden uitgeoefend indien:

  • de leverancier of dienstverrichter een schuldenaar is van de btw
  • de leverancier of dienstverrichter een verbeterend stuk uitreikt met bijkomende btw,
  • de materiële en formele voorwaarden voor het recht op aftrek pas vervuld zijn op het moment van ontvangst van dit stuk,
  • de afnemer zich vóór die datum in objectieve onmogelijkheid bevond om het recht uit te oefenen.  LET OP: controleer bij ontvangst steeds uw factureren grondig want wanneer de fiscus kan aantonen dat u wist of had moeten weten dat er extra btw verschuldigd zou zijn, kan u van deze regeling geen gebruik maken,
  • geen sprake is van onzorgvuldigheid, fraude of samenspanning,
  • en het risico op niet-betaling van de btw uitgesloten is.

Termijn en modaliteiten

  • De aftrek moet gebeuren in de periodieke aangifte van het tijdvak waarin het verbeterend stuk werd ontvangen; nadien is het recht op aftrek definitief vervallen. De af te trekken btw moet opgenomen worden in rooster 62.
  • In afwijking hierop stelt de administratie dat wanneer het verbeterend stuk in de loop van het laatste aangiftetijdvak van de vervaltermijn wordt ontvangen, het recht op aftrek gevraagd moet worden in de aangifte van dat tijdvak.

Vereiste formaliteiten:

  • In de btw-aangifte waarin het recht op aftrek wordt geclaimd, moet verwezen worden naar deze circulaire en moet er bijkomende informatie verstrekt worden.
  • Eveneens moet belastingplichtige de Administratie op voorhand  op de hoogte brengen dat zij de circulaire wensen toe te passen .
  • LET OP: Het niet-naleven van deze formaliteiten heeft volgens de Administratie het verval van het recht op aftrek tot gevolg. 

Wenst u advies of ondersteuning? Neem gerust contact op met Finvision.